T E M A R I O

MÓDULO 1. Marco Normativo de las Plataformas Digitales (60 minutos)

• 1.1 Conceptos preliminares

  • Definición fiscal de plataforma tecnológica e intermediario digital.

  • Diferencia entre marketplace, servicios de hospedaje y servicios digitales B2C.

  • Tipos de operaciones: enajenación de bienes, prestación de servicios y uso o goce temporal.

• 1.2 Fundamento legal aplicable

  • Artículos 113-A, 113-B y 113-C de la LISR — Régimen de las personas físicas con actividades empresariales en plataformas.

  • Capítulo III BIS de la Ley del IVA (artículos 18-B al 18-M) — Servicios digitales de intermediación.

  • Artículos 1-A fracción IV, 1-B y 1-C de la LIVA — IVA causado y retenido en marketplaces.

  • Reglas 12.1.1 a 12.3.13 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 — Obligaciones específicas.

  • Artículo 32-I del CFF — Información de plataformas al SAT.

  • Criterios normativos del SAT 27/IVA, 28/IVA y 29/IVA.

• 1.3 Sujetos obligados

  • Plataformas residentes en México y residentes en el extranjero sin establecimiento permanente.

  • Personas físicas vendedoras: contribuyentes del régimen general, RESICO-PF y régimen de plataformas digitales.

  • Personas morales que comercializan a través de plataformas (régimen general LISR, Título II).

• 1.4 Plataformas obligadas a retener en México

  • Amazon Servicios de México, S. de R.L. de C.V. (RFC ASM160803MQ4) y Amazon Services Contracting, S. de R.L. de C.V.

  • Mercado Libre, S. de R.L. de C.V. (RFC MEL000412IN0) y Mercado Pago.

  • Otras plataformas vigentes en el padrón SAT: Shopify, Walmart, Liverpool, Coppel, Linio.

MÓDULO 2. Retenciones de ISR e IVA Efectuadas por las Plataformas

• 2.1 Retención de ISR (Art. 113-A LISR)

  • Naturaleza: pago provisional (régimen general) o pago definitivo (opción Art. 113-B LISR).

  • Base de la retención: monto de los ingresos efectivamente percibidos, sin incluir IVA, antes de comisiones.

  • Tasa aplicable para enajenación de bienes y prestación de servicios: 1.0% sobre el ingreso, sin importar el monto.

  • Tasa aplicable para servicios de transporte de pasajeros y entrega de bienes: 2.1%.

  • Tasa aplicable para hospedaje: 4.0%.

  • Cuándo opera la retención del 20% por no proporcionar RFC: Art. 113-A párrafo séptimo LISR.

• 2.2 Retención de IVA (Art. 1-A fr. IV y 18-J LIVA)

  • Tasa de retención: 50% del IVA trasladado por el vendedor (8.0% efectivo si la venta es al 16%).

  • Retención del 100% del IVA cuando el vendedor no proporciona RFC.

  • Identificación en los reportes y CFDI emitidos por las plataformas.

  • Efecto de la retención: acreditable contra el IVA causado por el vendedor.

• 2.3 Opción del Art. 113-B LISR — Pago definitivo

  • Requisitos: ingresos en el ejercicio inmediato anterior ≤ $300,000 + intereses ≤ $300,000.

  • Efectos: la retención se considera pago definitivo y el contribuyente queda relevado de presentar declaración mensual y anual por esos ingresos.

  • Limitaciones: no se pueden deducir gastos ni acreditar IVA; deben emitirse CFDI conforme a reglas SAT.

  • Análisis comparativo: cuándo conviene optar y cuándo NO.

• 2.4 Plataformas extranjeras sin establecimiento permanente

  • Inscripción en el RFC de plataformas residentes en el extranjero (Padrón de plataformas digitales).

  • Obligaciones del vendedor cuando la plataforma no es residente en México (Art. 113-C LISR).

  • Casos prácticos con Amazon US, eBay, AliExpress y Etsy.

• 2.5 CASO PRÁCTICO 1 — Retenciones de un vendedor PF en Mercado Libre

  • Ingresos mensuales por $250,000, 80 ventas, comisiones de la plataforma 12%, devoluciones por $8,000.

  • Cálculo de retenciones de ISR e IVA recibidas en el extracto Mercado Pago.

  • Conciliación con CFDI emitido por la plataforma a nombre del vendedor.

MÓDULO 3. CFDI, Contabilidad y Declaraciones

• 3.1 CFDI específicos del régimen de plataformas

  • CFDI de ingresos emitido por el vendedor (versión 4.0): claves del catálogo c_UsoCFDI.

  • CFDI de retenciones e información de pagos emitido por la plataforma (clave 14 — Retenciones del régimen plataformas tecnológicas).

  • Complemento Plataformas Tecnológicas: estructura, validaciones y errores comunes.

  • Conservación, descarga masiva y conciliación mensual de CFDI.

• 3.2 Contabilidad electrónica del vendedor

  • Catálogo de cuentas: ingresos por plataforma, comisiones, retenciones por acreditar.

  • Balanza mensual: distinción entre IVA causado, IVA retenido y comisiones de la plataforma.

  • Manejo contable de las devoluciones, cancelaciones y reembolsos al cliente final.

• 3.3 Declaraciones mensuales

  • Declaración de IVA: acreditamiento de retenciones de IVA realizadas por la plataforma (Art. 4 LIVA).

  • Pago provisional de ISR: acreditamiento de retención del 1% efectuada por la plataforma.

  • DIOT de operaciones con la plataforma y con el cliente final.

  • Declaración informativa de operaciones con plataformas tecnológicas (Anexo 24 RMF).

• 3.4 Declaración anual

  • Acumulación de ingresos por plataformas y deducciones permitidas.

  • Aplicación del acreditamiento total de retenciones del año.

  • Determinación del ISR del ejercicio y, en su caso, pago o saldo a favor.

MÓDULO 4. IVA Acreditable, Saldos a Favor y Devolución

• 4.1 Determinación del IVA acreditable del vendedor

  • Requisitos para el acreditamiento de IVA (Art. 5 LIVA): identificación, deducibilidad, no exentas, pago efectivo.

  • IVA por insumos, compra de mercancía, gastos de empaque, fletes y publicidad en plataformas.

  • IVA pagado en importaciones de mercancía (pedimentos) — Amazon FBA y dropshipping.

  • Factor de prorrateo cuando se realizan operaciones gravadas y exentas (Art. 5-A LIVA).

• 4.2 Generación del saldo a favor de IVA

  • Mecánica: IVA causado por ventas menos IVA acreditable menos IVA retenido por la plataforma = saldo a cargo o a favor.

  • Por qué los vendedores en plataformas frecuentemente generan saldo a favor: la retención del 50% del IVA es mayor que el IVA neto a pagar.

  • Análisis numérico mes a mes.

• 4.3 Procedimiento de devolución de IVA (Art. 22 CFF y Reglas 2.3.4 a 2.3.10 RMF)

  • Plazo de presentación: 5 años a partir de la fecha en que se generó el saldo a favor.

  • Trámite: Formato Electrónico de Devolución (FED) en el Portal del SAT.

  • Documentación soporte requerida: relación de CFDI de ingresos, gastos, retenciones, balanza, estados de cuenta bancarios, papeles de trabajo.

  • Anexo 7 y Anexo 7-A: integración del IVA acreditable y de operaciones con la plataforma.

  • Plazos de resolución del SAT: 40 días hábiles + requerimientos.

  • Aspectos críticos para autorizar la devolución: materialidad, razón de negocios, congruencia con CFDI emitidos por la plataforma.

• 4.4 Compensación de saldos a favor

  • Compensación universal vs. compensación únicamente contra el mismo impuesto (cambios desde 2019).

  • Aviso de compensación: cuándo procede y cuándo es opcional.

  • Aplicación del saldo a favor en pagos provisionales subsecuentes (acreditamiento en términos del Art. 6 LIVA).

• 4.5 CASO PRÁCTICO 2 — Devolución de IVA para un vendedor de Amazon FBA

  • Ingresos anuales $4,500,000, IVA causado $720,000, IVA retenido por Amazon $360,000, IVA acreditable de compras e importaciones $580,000.

  • Determinación del saldo a favor del ejercicio.

  • Integración de la solicitud de devolución y documentación soporte.

  • Identificación de aspectos críticos que generan rechazos del SAT.