T E M A R I O

MÓDULO I. Panorama de las propuestas fiscales para 2027

·         Estructura de la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027 y de la reforma propuesta a la LISR.

·         Ingresos estimados de la Federación y peso de ISR, IVA e IEPS dentro de la recaudación.

·         Fortalecimiento de la recaudación sin creación generalizada de nuevos impuestos.

·         Fiscalización, combate a operaciones simuladas y simplificación para micro y pequeñas empresas.

·         Diferencia entre iniciativa, proceso legislativo y disposición vigente.

MÓDULO II. RESICO de personas físicas: ampliación y nuevas facilidades

·         Incremento del límite de ingresos para tributar en RESICO: de $3.5 a $5 millones anuales.

·         Tasa máxima de ISR de 2.5% dentro del nuevo límite.

·         Efectos cuando los ingresos excedan de $5 millones durante el ejercicio.

·         Posibilidad de volver a tributar en RESICO cuando se cumplan nuevamente los requisitos.

·         Sector primario: incremento de $900,000 a $1,000,000 y pago de ISR únicamente por el excedente, conforme a la propuesta.

·         Caso práctico comparativo: RESICO persona física 2026 vs. propuesta 2027.

MÓDULO III. RESICO de personas morales: nuevo límite y opción de régimen

·         Incremento del límite de ingresos: de $35 a $50 millones.

·         Cambio de un esquema obligatorio a un esquema opcional, conforme al texto propuesto del artículo 206.

·         Reingreso al régimen cuando posteriormente se cumplan los requisitos.

·         Salida del régimen y transición al Título II.

·         Nuevos porcentajes de deducción de inversiones del artículo 209.

·         Caso práctico: comparación RESICO PM vs. Régimen General.

MÓDULO IV. IVA simplificado al 7% para contribuyentes RESICO

·         Nueva opción prevista en el artículo 25, fracción XVIII, de la ILIF 2027.

·         Sujetos: personas físicas del Título IV, Capítulo II, Sección IV y personas morales del Título VII, Capítulo XII de la LISR.

·         El contribuyente continúa trasladando el IVA a la tasa que corresponda al acto o actividad.

·         Opción de pagar mensualmente una tasa del 7% sobre el total de las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas.

·         Los pagos mensuales tendrán carácter definitivo.

·         El IVA de importaciones de bienes tangibles se determina conforme a la tasa que corresponda en la LIVA y tendrá carácter definitivo.

·         Límite de importaciones vinculado a los montos de ingresos previstos en los artículos 113-E y 206 de la LISR.

·         En el cálculo simplificado únicamente podrá disminuirse el IVA que hubiera sido retenido al contribuyente en el mes.

·         Quien ejerza la opción no tendrá derecho al acreditamiento del IVA que le hubieran trasladado ni del IVA pagado en importación.

·         Las personas físicas que ejerzan esta opción no estarán obligadas a llevar contabilidad por los actos o actividades comprendidos en ella.

·         La opción no podrá variarse durante el ejercicio y cesará al dejar de tributar en los supuestos de los artículos 113-E o 206.

·         La diferencia entre el IVA trasladado y el IVA pagado mediante la tasa del 7% no se considerará ingreso para ISR.

·         Aplicación únicamente por meses completos y aviso al SAT dentro de los 30 días siguientes al primer cobro del año.

·         Caso práctico: mecánica tradicional de IVA vs. opción del 7% para determinar cuándo puede resultar conveniente.

MÓDULO V. Nuevo mecanismo de control de deducciones y pérdidas fiscales

·         Creación del Capítulo X del Título II: artículos 78-A a 78-F.

·         Control global de deducciones autorizadas respecto de los ingresos acumulables.

·         Factor 0.9667 para determinar el umbral de deducciones.

·         Factor 0.9900 cuando las deducciones se ubiquen dentro del supuesto previsto en la iniciativa.

·         Tratamiento del remanente de deducciones no disminuidas: posibilidad de aplicación en los 20 ejercicios siguientes, conforme a las reglas propuestas.

·         Control de pérdidas fiscales y medidas contra erosión de la base gravable.

·         Relación de la propuesta con operaciones simuladas, factureras y planeaciones fiscales agresivas.

·         Caso práctico: ingresos acumulables, deducciones y determinación del límite.

MÓDULO VI. Cambios específicos en deducciones y operaciones empresariales

·         Anticipos por prestación de servicios y por uso o goce temporal de bienes: momento de la deducción.

·         Pagos al extranjero: deducción vinculada al pago de la contraprestación y entero de la retención.

·         Pasivos capitalizados, intereses devengados no pagados y efectos en el costo comprobado de adquisición de acciones.

·         Aportaciones en especie mediante cuentas por cobrar, cesión de derechos de cobro o títulos de crédito.

·         Derogación del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades y disposiciones de transición.